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税收遵从理论探讨
中文名称: 税收遵从理论探讨
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论文编号: 3411731收藏本论文】【我的收藏】【我要投稿
英文名称: 无英文名称
学位类型: 硕士毕业论文
作者: 涉及隐私,隐去***  作者本人请参看权力声明>>
导师: 涉及隐私,隐去***
毕业学校: 涉及隐私,隐去***
专业: 财政学
毕业年份: 涉及隐私,隐去***
关键字: 税收遵从 税收法治 税务管理 理论分析 信息不对称 权利与义务 行为心理学
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论文简介:税收流失问题伴随着税收产生一直是各国税务管理当局面对的重大问题。西方发达国家的税收遵从理论无疑是解决税收流失的有效途径。我国政府在《2002年-2006年中国税收征收管理战略规划纲要》中正式提出了税收遵从(taxcompliance)概念。本文将通过对税收遵从理论的探讨,结合我国税收实际,指出税收遵从的关键在于税收法治,意义在于正确运用税收遵从理论指导我国税收管理实践。 国内外税收遵从理论的研究主要集中在对个人逃税决策的经济分析上。阿林哈姆和桑德默(AllinghamandSandmo)根据有关风险和不确定性经济学的研究建立了逃税模型,其后很多经济学家对此做了相当大的改进。当前我国对税收遵从行为的研究主要运用了经济模型和博弈分析的方法,加入成本因素和税务机关主动反逃税行动因素后,对阿林哈姆和桑德默逃税模型的扩展分析等。然而,遵从行为从心理学的角度解释指“在客观或心理上模糊的情境中,人们自觉不自觉以他人确定的行为为准则做出的与他人一致的行为或行为反应倾向”。税收遵从行为应该更多的受到社会和道德的影响。基于“经济人假设”传统的税收遵从博弈分析模型指出检查率、处罚率并不能从根本上解决税收不遵从问题。税收遵从理论发展趋势应该是引入行为心理学的相关理论,造就良好的税收环境,形成人们自觉遵守税收的行为。 我国对于税收遵从理论研究应有别于西方发达国家。税收遵从在国外直接翻译为纳税人遵从。针对我国税收实际,税收遵从应该还包括税务管理当局征税遵从的内容。原因在于西方法制国家政治法律制度的基本原则都是建立在于契约论原理之上,税收制度也是如此。法治健全的状况下,OECD国家一般将征税不遵从归结为腐败问题。在我国现实的法治状况,征税不遵从不仅仅是腐败,应该涉及税制、法治等深层次的因素。因而,有必要从税法法理学权利与义务对等的原则分析税收遵从的根本原因,最终达到税收法治的目标。 本文先就税收遵从定义及影响因素从经济学、心理学角度进行规范性的理论分析,然后引入税收法治概念,从法理学原理上解读税收遵从,并进行我国税收遵从的实证分析,提出完善税收法治以提高税收遵从的策略。 本文分为三个部分。第一部分从税收流失现状引入税收遵从的概念。第二部分根据信息不对称博弈构建的数学模型分析税收不遵从产生的原因,分析了我国现实税收征管中存在的信息不对称现状,以此为基础提出了改进信息不对称以提高税收遵从的策略。第三部分根据行为心理学的激励理论和公平理论分析了影响税收遵从的税制因素、税负因素和逃税者示范因素。通过构建范拉伊模式分析了税收环境对税收遵从度的影响,并提出了改进税收环境的相应策略。第四部分则是本文重点。通过对税收遵从的法理分析,从权利与义务对等的原则提出纳税人义务规范是纳税遵从的根本;基于权利与义务对等为内涵的社会契约论的税收观,重构征税法律意识是征税遵从的根本。最后从税收法治的角度对我国税收遵从进行了实证分析。
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