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基于公共审计治理理念的国家审计信息披露研究
中文名称: 基于公共审计治理理念的国家审计信息披露研究
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论文编号: 3411489收藏本论文】【我的收藏】【我要投稿
英文名称: 无英文名称
学位类型: 硕士毕业论文
作者: 涉及隐私,隐去***  作者本人请参看权力声明>>
导师: 涉及隐私,隐去***
毕业学校: 涉及隐私,隐去***
专业: 会计学
毕业年份: 涉及隐私,隐去***
关键字: 国家审计 公共审计 信息披露 审计效力 行政管理 治理理念 审计信息
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论文简介:审计风暴是一场国家审计信息革命,是我国政府进行“依法行政、建设法治政府”过程中的重大事件,也是国家审计实现“公共审计”改革目标的探索。因此,通过国家审计信息披露改革,提高信息披露的数量、质量与效力,是政府改革与国家审计改革的关键课题。在当代,新公共管理运动改变了政府的角色,使得围绕政府开展的国家审计也必须发生变革。政府改革成为国家审计改革的历史背景,而指导政府改革的新公共管理思想也成为国家审计改革的理论来源。我国的政府改革是具有中国特色的政府改革事业,具有新公共管理思想特征的“公共审计治理理念”成为国家审计改革的理论基础,它提倡国家审计参与市场竞争,突出市场价值,强调审计治理的效果与效率。通过完善国家审计信息披露制度与建立国家审计信息市场,提高国家审计信息披露的数量、质量与效力,从而巩固国家审计的权威,增强监督力与执行力以及实现在社会治理中的竞争力和制衡力,实现具有“公共审计”特征的改革目标。 文章共分为四个部分,结构与内容如下:第一部分,国家审计信息披露研究的现实意义。本部分主要阐述了国家审计信息披露研究对于国家审计改革以及政府改革的现实意义。文章分析了审计风暴的影响、实质以及揭示的现实问题,提出国家审计信息披露体系的研究与建设是一个现实而迫切的课题。笔者认为,国家审计信息披露体系薄弱,表现在信息的数量不够、质量不高、效力不强,严重影响到国家审计改革与政府改革进程。在当代,各国都在经历一场被称为“新公共管理运动”的政府改革活动,这成为国家审计信息披露研究与实践的历史政治背景。在这一历史变革中,政府的角色发生着悄然变化,第三部门的出现使得社会治理的模式与价值观念也随之改变;同时影响到国家审计活动。文章明确提出了“公共审计”概念,并认为公共审计将成为国家审计的发展方向,它使得传统的国家审计组织不再是审计信息的垄断者,而是提供公共信息产品的公共审计领域的竞争者。因此,国家审计信息披露研究将成为丰富国家审计改革内容、指导改革的实践、巩固改革的成果、营造审计文化环境氛围的创新探索。 第二部分,国家审计信息披露的理论基础—公共审计治理理念。本部分对公共审计治理理念及其影响进行了分析。首先,明确提出了“公共审计治理理念”的基本特征以及理论意义。笔者认为,新公共管理改革使得在传统国家审计的某些领域中出现了私人审计组织的身影,国家审计必须要不断改革创新才能获得竞争优势。其次,国家审计要提高市场竞争力,就要确立“公共审计治理理念”为其根本属性,通过对公共资源与权力(包括对政府)的监督,提供面向社会公众的公共信息产品,并发挥国家审计信息的效力优势,显现竞争实力。第三,公共审计治理理念重构了受托责任概念。对于政府而言,是公共受托经济责任者,应该对公共资源和权力的使用以及制度的遵守情况做出解释;对于国家审计组织而言是公共审计受托责任者,是以“社会公众利益至上”的审计价值观对前者进行审计制衡。两者都是受到社会公众的委托,那么国家审计履行公共受托审计责任就必须要保持其审计精神与形式的独立性,要从注重审计实施转向重视审计信息披露,要从注重向权力机构报告转向重视向社会公众报告,要从注重信息的表述转向重视信息的效力,以保障社会公众对审计信息的知情的权力与维护审计信息的权威性。最后,文章对国家审计信息市场进行了分析,认为国家审计信息产品的有用性在于其数量、质量与效力,而原有国家审计的垄断会降低信息产品的有用性。因此,文章对如何克服垄断进行了探讨。 第三部分,国家审计信息披露体系。本部分对国家审计信息体系,特别是其中的国家审计信息披露制度及其效力机制进行了研究。首先,文章构建了国家审计信息披露体系的构成、框架与层次,作者认为审计信息的披露可以分为向外界传递以及反馈两个阶段,因此将“国家审计信息披露体系”划分为外传系统与反馈系统。其中,反馈系统又分为要求审计机关提高信息有用性的反馈和要求被审计组织对审计信息做出反映的反馈。笔者将第二种反馈称为“审计信息外溢现象”,实质是审计效力的影响。另外,文章还将国家审计信息披露体系划分为技术、制度与环境层次,其中国家审计信息披露制度是维系国家审计信息披露体系的物质保障。第二,文章分别对审计报告制度与审计公告制度进行了研究。笔者认为,审计报告与公告制度建设要从形式、原则、内容等进行规范,以形成公开、透明的审计信息渠道。第三、文章特别对国家审计信息的效力及效力机制进行了探讨。公共审计治理理念强调审计目的不仅在于审计过程本身,而是在于审计的结果和效果。因此国家审计信息披露的目的不仅仅在于让社会各方了解审计的过程、内容、范围及结果,更在于使信息使用者信任审计信息,接受审计结果并采取行动来实现审计信息的效力,这也是国家审计的参与公共审计市场竞争的优势所在。要实现国家审计信息效力保障机制的核心在于维护独立性,包括国家审计地位、机构及人员、行使权力、后续报告权力和精神的独立性。 第四部分,我国国家审计信息改革探讨。本部分针对我国国家审计信息披露体系的现实状况以及存在问题,提出改革的设想。国家审计信息披露体系及其效力机制的薄弱,不仅损害了审计的权威性,也影响到审计作为政治制衡力量在政府改革中的作用发挥以及参与公共审计竞争的力量。笔者认为,要通过完善国家审计信息披露制度与建立国家审计信息市场,提高审计信息披露的数量、质量与效力,增强国家审计监督力与执行力,提升国家审计的竞争力,增强国家审计在社会治理中的制衡力量,实现“公共审计”特征的改革目标。文章结合我国国家审计的现实状况,从审计体系、审计制度、审计市场以及审计效力机制等方面提出了对策与建议。 在文章的写作过程中,笔者努力在以下几个方面实现创新:1、选题具有新颖性与现实性。文章从目前最受中国社会关注的“审计风暴”与“政府改革”入手,对国家审计信息披露在政府改革中的地位与作用进行了必要性、可能性与对策性研究。 2、文章实现了对国家审计理论创新的探索。文章提出了“公共审计治理理念”的新观点,并确立了公共审计治理理念的特征以及公共审计受托责任、公共经济受托责任等相关概念。其次,文章对国家审计信息披露体系的结构、层次与框架进行构建,特别是将效力机制纳入“国家审计信息披露体系”中,提出了“审计信息外溢”现象。第三,文章尝试了审计研究的新视角。文章借鉴经济学、公共管理理论、组织管理学等理论进行了研究,特别是通过对国家审计信息市场以及供需双方、产品、市场等经济学分析,提出实现对公共审计信息产品的调节,克服市场垄断的相关对策。 3、文章具有较强的现实改革指导意义。结合我国国家审计信息披露现实状况与问题,笔者提出完善国家审计信息披露制度与建立国家审计信息市场的对策与建议。特别是通过提高审计信息的有用性,发挥国家审计信息效力优势,提升国家审计参与公共审计治理的竞争力,实现国家审计作为社会治理的重要制衡力量的目标。
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