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审计环境对CPA审计意见的影响
中文名称: 审计环境对CPA审计意见的影响
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论文编号: 3411469收藏本论文】【我的收藏】【我要投稿
英文名称: 无英文名称
学位类型: 硕士毕业论文
作者: 涉及隐私,隐去***  作者本人请参看权力声明>>
导师: 涉及隐私,隐去***
毕业学校: 涉及隐私,隐去***
专业: 会计学
毕业年份: 涉及隐私,隐去***
关键字: 审计环境 审计模式 “科龙—德勤” 公司治理指数 审计 公司治理 证券市场
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论文简介:“不识庐山真面目,只缘身在此山中”。要想识别某事物的优劣,必须跳出具体限制,立足于更高层面,才能明辨是非。 一、本文的选题背景和研究意义近年来我国证券市场财务舞弊案层出不穷,以至上海国家会计学院专门成立了财务舞弊研究中心进行研究。其公布的2005上市公司十大财务舞弊公司排行榜,不但使投资者对上市公司信息披露失去了信心,也严重地损害了独立审计行业在公众心中的职业形象。排行榜第一名的科龙电器案使“资本运作高手”顾雏军身陷囹圄,还牵扯出关于“四大”中的德勤会计师事务所执业是否谨慎,审计意见是否公允的大讨论。 其实德勤会计师事务所遇到的麻烦应该是一个必然。在一定的审计环境中执业,所出具的审计意见肯定会打上环境的烙印。当科龙电器的财务造假问题被公之于众,人们普遍认为,为那样的企业提供审计服务,是德勤的一大失误。因此,我们如果能在事前就分辨出审计环境中的不利因素,并在承接业务和进行审计时加以规避,将是审计理论与审计实务研究的一次重大突破。本文的研究目的就是试图在对我国当下审计环境进行全面分析的基础上,针对“科龙—德勤”事件中的主要审计环境因素进行深入的解读,以探索一条防患于未然的新路。 二、本文的研究方法和研究思路本文从国内外对审计环境的研究分析入手,进而对我国的具体独立审计环境因素进行较为详尽的论述,主要着眼于当前我国独立审计环境的新发展、新局面。接下来笔者阐述了在理论上审计环境是怎样影响CPA所出具的审计意见的,包括利用表格说明审计发展史上不同的审计环境与当时独立审计模式及审计意见的对应关系,还提及风险导向审计模式在我国审计环境中的运用。其后,从实际执业中选择了“科龙—德勤”事件作为案例,分别从各审计环境因素出发,分析它们是如何对德勤会计师事务所出具的审计意见造成影响的。本文研究以规范性研究为主,辅以案例。 三、论文的结构第一部分:独立审计环境概论,主要内容是概念说明和研究文献回顾。其中第一节介绍了审计环境的定义与相关的研究情况,探讨了审计环境的主要分类,梳理了国内外几十年来对审计环境的研究与探索。第二节具体到独立审计环境,则着重结合我国的情况,对独立审计环境目前的研究状况做一说明。第三节从经济学理论的角度,重点分析了委托代理理论、保险理论和博弈论对审计环境研究的理论支撑。 第二部分:我国独立审计环境的构成分析,主要从各个具体环境因素分别进行分析。第一节微观环境中第一小节政治环境从政治制度、政府行为、CPA行业管理体制三方面进行描述。第二小节经济环境则从委托代理关系和市场供需博弈两方面加以分析。第三小节法律环境主要从会计师事务所组织形式、CPA责任、CPA执业准则三方面的相关规定入手研究。第四小节就社会环境所涉及的社会诚信、社会风险和社会文化逐一解析。第五小节则引入了科技环境中的信息化、虚拟网络、技术创新等话题。第二节中第一小节对客户环境中的相关因素做出分析,包括公司治理机制、所处行业及业务范围、财会制度执行情况和经办人员素质等。第二小节回到CPA行业环境之上,探究中国注册会计师协会、独立审计市场、会计师事务所和注册会计师自身对审计环境的影响。 第三部分:审计环境对CPA审计意见影响的理论探讨,主要从审计理论体系和CPA审计模式两方面进行论述。本部分第一节首先提出笔者对审计环境在审计理论体系中所处地位的见解,即对审计目标起直接影响作用,对其他范畴起间接影响作用,但同时受到整个审计理论体系的反作用。接下来的第二节就分别阐述了审计环境是如何对审计目标、审计假设、审计概念和审计准则发生影响的,进而影响到审计意见。最后的第三节将审计模式作为审计理论与审计实务的桥梁,按时间顺序分析了审计环境对其的影响,并尝试着分析了采用广义风险导向审计模式对出具审计意见的影响。 第四部分:案例分析,即“科龙—德勤”事件的解析和对此的反思。“科龙—德勤”事件牵涉甚广,本文仅从审计环境的视角对该事件作出分析。第一节回顾科龙公司创建以来的重大变故,为分析建立背景。第二节将德勤会计师事务所出具的审计意见和其他渠道取得的相关信息进行比较解读,提出为何德勤审计意见不公允的疑问。第三节则按照第二部分的框架,对“科龙—德勤”事件中有关的审计环境因素加以分析,以求解答第二节所提出的疑问。第四节作为案例分析部分的总结,提出了对该案例的反思。 第五部分:研究设想与不足之处,提出可将公司治理指数作为审计环境的一项量化指标,并探讨了本文写作的不足。 本文的主要贡献在于,首次系统地研究了审计环境对我国CPA审计意见的影响,并分别从理论和实务两方面进行了论述。 四、本文的创新和不足本文主要有以下创新之处:第一、在理论方面,提出了审计环境之所以能对审计意见产生影响是因为它是整个审计理论体系的影响因素,并受到了审计理论体系的反作用。 第二、在独立审计模式方面,从审计环境出发,分析了独立审计模式的成因和发展方向以及对审计意见的影响。 第三、运用审计环境的理论研究对具体案例作出深入分析,有助于今后注册会计师审计意见的形成和投资者对审计意见的使用。 第四、探索性地提出将类似公司治理指数的指标纳入审计环境定量分析模型之中。 本文不足的方面:第一、理论研究为主,案例研究辅之,未涉及实证模型研究。 第二、理论阐述主要集中于我国目前情况描述上,未能就审计环境各因素的发展变化规律作出梳理。 第三、由于相关资料难以取得,案例分析部分不够深入。
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