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我国注册会计师审计行为的优化研究
中文名称: 我国注册会计师审计行为的优化研究
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论文编号: 3411468收藏本论文】【我的收藏】【我要投稿
英文名称: 无英文名称
学位类型: 硕士毕业论文
作者: 涉及隐私,隐去***  作者本人请参看权力声明>>
导师: 涉及隐私,隐去***
毕业学校: 涉及隐私,隐去***
专业: 会计学
毕业年份: 涉及隐私,隐去***
关键字: 注册会计师审计行为 行为主体 行为客体 行为目标 注册会计师 审计行为 虚假财务信息
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论文简介:我国的注册会计师审计市场开始于20世纪80年代,至今发展了二十多年。在这段并不长的发展历程中,我国的证券市场和注册会计师审计市场都取得了很大的进展,但虚假财务信息却始终困绕着整个证券市场。2001年国家审计署抽查了16家国内具有上市公司年度会计报表审计资格的会计师事务所出具的32份审计报告,并对21份审计报告所涉及的上市公司进行了审计调查,检查发现有14家会计师事务所出具了23份严重失实的审计报告,造成财务会计虚假信息71.43亿元,涉及41名注册会计师。 针对我国注册会计师审计市场上虚假财务信息的泛滥,我国证券监管部门采取了积极的措施去整治,我国会计理论界也倾注了很多的心血去研究如何遏制。在我国证券监管机构的整治和审计学术界的努力下,我国注册会计师审计市场上虚假财务信息的治理有了很大的改观,但目前现状还是不容乐观。2004年国家审计署组织对16家具有上市公司审计资格的会计师事务所审计业务质量进行了检查,重点延伸检查了30家上市公司。检查发现,有14家会计师事务所的37名注册会计师出具的19份审计报告存在失实或疏漏。 在虚假财务报告的治理中,注册会计师审计作为财务报告对外披露前的最后一道防线,其作用无庸置疑。在我国会计理论界上,针对注册会计师审计进行的研究从来就没停止过,而且也取得了很多有理论意义和实践意义的研究成果。注册会计师审计发挥作用的关键在于审计质量的高低,审计质量最终在审计报告中体现,但决定审计质量的则是审计行为质量。本文试图另劈蹊径,从注册会计师审计行为的角度去研究注册会计师审计的优化措施。 行为科学是运用心理学、社会学等相关学科的知识,采用系统分析的方法,研究一定组织中人的心理和行为的规律,从而提高管理者对本组织及其成员行为的预测、引导和控制能力,以便有效地实现组织目标的科学。它侧重对个体行为、群体行为、组织行为进行研究。 它来源于管理实践,同时又对管理实践具有很强的指导作用。行为科学的研究已经取得阶段性的成果,利用行为科学的研究成果来研究审计行为,将对审计行为的优化研究有突破性的作用。 全文分前言和四大部分。在前言部分,笔者首先回顾了注册会计师审计的研究并分析现阶段研究的意义,说明利用行为科学的研究成果去研究注册会计师审计行为这一思路是可行的、也是必要的。 第一部分概述注册会计师审计行为,对审计行为的一般问题进行论述,为以后章节的研究打好基础。在分析行为定义和注册会计师审计特征的基础上,本文提出了注册会计师审计行为的定义并分析了其区别于政府审计行为和内部审计行为的特征。注册会计师审计行为是注册会计师审计主体,即会计师事务所及其专职从业人员,在自身的生理、心理因素以及注册会计师审计所处外部环境支配下,遵循一定的行为规范,追求其特定目标所进行的一系列活动。进而,笔者分析了注册会计师审计行为的要素。审计行为的要素有审计主体、审计客体、审计目标以及审计环境。结合行为科学中对行为模式的研究成果和注册会计师审计行为的特征,笔者提出了注册会计师审计行为模式,并分析其行为特点,为下文的进一步研究指出了方向。 第二部分研究注册会计师审计行为主体的优化,提出了理想的审计主体结构。在注册会计师审计活动中,.审计主体在三方关系人中处于核心地位,审计主体的行为直接关系到审计质量,审计风险防范和审计法律责任的发生。对审计主体行为的研究应列为审计理论研究之中。从组织行为学的角度,审计主体可分为审计个体、审计群体、审计领导和审计组织,各层次的审计主体各有其特征,且又是相互联系、相互影响的。本部分的研究成果是推出了合理的审计主体结构及其实现途径。合理的审计主体结构在优化各层次的审计主体的基础上自然形成的,而各层次审计主体的优化措施为:改善审计组织结构、提高审计个体素质、完善审计群体结构以及注重审计领导行为实效。 第三部分研究审计行为目标的优化,力图合理引导审计行为目标,以使其一致于审计目标。各层次审计主体的审计行为目标是有差异的,而且也都不完全与审计目标一致。本部分侧重研究各层次审计主体行为目标的特征,研究各层次审计主体行为目标的冲突及协调措施,最后提出理想的注册会计师审计行为目标系统。这一系统是:首先,各层次的注册会计师审计主体都充分重视注册会计师审计目标,以注册会计师审计目标作为自己开展审计行为的导向。其次,低层次的注册会计师审计行为目标服从更高层的注册会计师审计行为目标。 第四部分研究审计行为环境的优化。从行为环境对审计主体影响的角度将审计环境分为外环境和内环境。外环境是独立于审计行为主体之外的,分为政治环境、经济环境、法律环境和社会文化环境,是审计行为主体不可控的,审计行为主体更多地是适应外环境的需要。内环境是审计行为主体心理等内在因素形成的环境,分为个性、价值观、态度和组织文化等,它是可以通过注册会计师行为进行改善或者是可控的。通过对审计主体行为的外环境和内环境的研究,结合这两种环境对审计行为的影响程度和特点,本文在这部分提出了优化我国注册会计师审计行为环境的途径:建立有中国特色的注册会计师审计行业监管体系;逐步完善我国上市公司的相关法律制度;构建注册会计师审计的强势主体,强化审计的独立性;建立寡头审计供给市场;强化审计质量需求。 在本文的研究中,笔者窃以为在以下几个方面有所创新:一,利用组织行为学的研究成果,较为系统地研究了我国注册会计师审计行为,研究其要素并提出其行为模式,并尝试从这个新角度研究优化我国注册会计师审计行为的对策。二,侧重从心理因素的角度去研究审计行为目标与审计目标的异同,并力图采取措施去优化审计行为目标,使其与审计目标一致。三,研究注册会计师审计行为环境,从环境对行为主体的影响角度,将行为环境区分为外环境和内环境,并结合这两种环境的特点研究其对注册会计师审计行为的影响。 本文主要从规范的角度研究注册会计师审计行为,在实证方面有所欠缺,难免在注册会计师审计行为的研究上会显得不够深入。敬请各位专家、学者不吝赐教,以促进笔者日后的学习和改进。
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